第二章  增值税法

 60-13.

某市房地产集团于2019年6月发生了以下业务：

（1）集团总部取得了保本保收益型理财产品的投资收益106万元；转让了持有的某基金产品，卖出价为63.6万元，买入价为53万元，上述金额均含税。

（2）集团总部采用统借统还的方式将2亿元资金分拨给下属项目公司，收取利息500万元（低于金融机构的借款利率水平），向银行支付了汇款手续费530元，并取得了增值税专用发票。向银行支付了贷款利息5300万元，取得了银行以“融资服务费”名目开具的增值税专用发票。

（3）项目公司开发写字楼项目，《建筑施工许可证》注明的开工日期为2016年6月1日。向国外某公司支付了设计费，合同约定不含税金额为600万元。向分包单位（增值税一般纳税人）支付了施工服务费，取得增值税专用发票中注明的价款为1 000万元。

（4）据相关部门预测，截至2019年12月31日，写字楼项目价税合计销售收入为11亿元，建筑安装成本为5亿元、设计及测绘费成本为1亿元（均不含增值税、采用一般计税方法），向政府支付土地价款为2.22亿元。项目总可售建筑面积为9万平方米，已售建筑面积为4.5万平方米。

（5）项目公司还开发了一项住宅项目（与项目公司所在地不为同一县），住宅项目采用简易计税方法，当期取得预售收入价税合计8 400万元。营销团队为了促销随机送出2 000台便携式风扇，其市场平均售价和实际采购价格均为5.65元/台，购进时取得的增值税专用发票注明不含税价款为1万元。

（6）项目公司采购了一套会议系统设备，取得了增值税专用发票。财务人员认为设备共用于写字楼项目和住宅项目，需要作为“当期无法划分的全部税额”，按规定进行进项税额转出。

（其他相关资料：集团公司及项目公司均位于某市区，均为增值税一般纳税人，代扣代缴手续在当月完成）